14日，國家稅務(wù)總局、國家能源局聯(lián)合發(fā)布公告，對可享受稅收優(yōu)惠的衰竭期煤礦和充填開采置換煤炭的定義、減稅方式、備案資料等進(jìn)行明確。
　　
　　2014年10月，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》，要求自2014年12月1日起，對衰竭期煤礦開采的煤炭減征30%資源稅，對充填開采置換出來的煤炭減征50%資源稅，以鼓勵煤炭企業(yè)提高資源回采率，保護(hù)礦區(qū)環(huán)境，同時幫助部分困難煤炭企業(yè)減負(fù)。
　　
　　稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，落實好此項優(yōu)惠政策的核心是衰竭期煤礦和充填開采置換煤炭的正確認(rèn)定，但兩者的認(rèn)定技術(shù)性和專業(yè)性較強(qiáng)，稅務(wù)部門難以獨(dú)立確認(rèn)。為避免征納爭議，防范執(zhí)法風(fēng)險和納稅風(fēng)險，稅務(wù)總局聯(lián)合國家能源局對有關(guān)問題進(jìn)行了明確。
　　
　　公告規(guī)定，對衰竭期煤礦開采的煤炭和充填開采置換出來的煤炭減稅實行備案制度，納稅人提交備案材料后即可享受優(yōu)惠，無需審批。初次申報衰竭期煤礦和充填開采資源稅減稅項目時，納稅人需要將煤炭行業(yè)管理部門出具的符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。以后每年申報減稅時，若該煤礦煤炭資源可采儲量未增加，則不需再次出具材料。這樣既能防范虛報減稅項目，也可以減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)。
　　
　　根據(jù)公告，衰竭期煤礦是指剩余可采儲量下降到原設(shè)計可采儲量的20%（含）以下，或者剩余服務(wù)年限不超過5年的煤礦，以煤炭企業(yè)下屬的單個煤礦為單位確定。充填開采是隨著回采工作面的推進(jìn)，向采空區(qū)或離層帶等空間充填矸石、粉煤灰、建筑廢料以及專用充填材料的煤炭開采技術(shù)。納稅人應(yīng)按充填開采置換出原煤的銷售額申報減稅額，并提供相關(guān)原煤產(chǎn)量和銷量。
　　
　　公告還明確了充填開采置換煤炭的計算方法。納稅人在充填開采工作面已經(jīng)安裝計量裝置的，按實測數(shù)量作為充填開采置換出來的煤炭數(shù)量。沒有安裝計量裝置的，按當(dāng)期注入充填物體積和充采比進(jìn)行計算。
　　
　　稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人指出，為了更好地享受稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算不同減稅項目的銷售額，未單獨(dú)核算的不予減稅。


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國家稅務(wù)總局 國家能源局關(guān)于落實煤炭資源稅優(yōu)惠政策若干事項的公告

國家稅務(wù)總局 國家能源局公告 2015年第21號

　　為落實《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅〔2014〕72號）規(guī)定的煤炭資源稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
　　
　　一、衰竭期煤礦開采的煤炭和充填開采置換出來的煤炭資源稅減稅項目，實行納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案管理制度。
　　
　　二、衰竭期煤礦是指剩余可采儲量下降到原設(shè)計可采儲量的20%（含）以下，或者剩余服務(wù)年限不超過5年的煤礦，以煤炭企業(yè)下屬的單個煤礦為單位確定。無法查找原設(shè)計可采儲量的，衰竭期以剩余服務(wù)年限為準(zhǔn)。剩余服務(wù)年限由剩余可采儲量、最近一次核準(zhǔn)或核定的生產(chǎn)能力、儲量備用系數(shù)計算確定。
　　
　　三、納稅人在初次申報衰竭期煤礦減稅項目時，應(yīng)將煤炭行業(yè)管理部門出具的符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。煤炭行業(yè)管理部門在正式受理納稅人的申報材料后，對符合優(yōu)惠政策的納稅人，20個工作日內(nèi)出具符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料。有關(guān)資料包括剩余可采儲量、剩余可采儲量占原設(shè)計可采儲量的比例、剩余服務(wù)年限以及進(jìn)入衰竭期的起始時間等內(nèi)容。
　　
　　在煤炭資源可采儲量增加，但仍符合減稅條件時，納稅人應(yīng)及時將有關(guān)情況向煤炭行業(yè)管理部門申報，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。在煤炭資源可采儲量增加而不符合減稅條件時，納稅人應(yīng)停止享受減稅政策。
　　
　　四、充填開采是隨著回采工作面的推進(jìn)，向采空區(qū)或離層帶等空間充填矸石、粉煤灰、建筑廢料以及專用充填材料的煤炭開采技術(shù)，主要包括矸石等固體材料充填、膏體材料充填、高水材料充填、注漿充填以及采用充填方式實施的保水開采等。
　　
　　采用充填方式實施的保水開采是指為保護(hù)地表水體、開采煤層上覆巖層水體和下伏巖層水體，采用充填方式減少水體損害的煤炭開采方法，主要包括采空區(qū)充填、上覆巖層離層帶注漿充填、下伏巖層注漿充填加固等。
　　
　　五、納稅人初次申報充填開采資源稅減稅項目時，應(yīng)將煤炭行業(yè)管理部門出具的符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。煤炭行業(yè)管理部門在正式受理納稅人的申報材料后，對符合優(yōu)惠政策的納稅人，20個工作日內(nèi)出具符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料。有關(guān)資料以煤炭企業(yè)下屬的單個煤礦為單位出具，內(nèi)容包括充填開采設(shè)計的充填工藝、煤炭產(chǎn)量、實施周期和預(yù)期效果等。
　　
　　六、納稅人應(yīng)按充填開采置換出原煤的銷售額申報減稅額，并提供相關(guān)原煤產(chǎn)量和銷量。納稅人在充填開采工作面已經(jīng)安裝計量裝置的，按實際計量的稱重數(shù)量作為充填開采置換出來的煤炭數(shù)量。沒有安裝計量裝置的，按當(dāng)期注入充填物體積和充采比進(jìn)行計算。煤炭行業(yè)管理部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況發(fā)布不同充填開采工藝的充采比參考值。
　　
　　七、納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算不同減稅項目的銷售額，未單獨(dú)核算的不予減稅。
　　
　　八、煤炭行業(yè)管理部門在出具符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料時，如有必要，應(yīng)委托評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，所需時間不計算在出具符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料的規(guī)定時限以內(nèi)。
　　
　　九、本公告自2014年12月1日起執(zhí)行。
　　
　　十、本公告未盡事宜，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局會同同級煤炭行業(yè)管理部門確定。
　　
　　特此公告。

國家稅務(wù)總局 國家能源局
2015年4月14日