據(jù)國家稅務(wù)總局2015年8月10日發(fā)文稱所有化肥將統(tǒng)一恢復(fù)征收增值稅，自2015年9月1日起，對(duì)納稅人銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按一定比例稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時(shí)停止執(zhí)行。
據(jù)了解，增值稅征收比例為13%。例如某肥出廠價(jià)2000元/噸，即每噸征收2000*0.13=260元的增值稅，化肥成本無形增加260元/噸，單價(jià)越高，稅就越重（此計(jì)算法沒有涉及到進(jìn)項(xiàng)稅沖減等，可能計(jì)算不是很準(zhǔn)確）。面對(duì)突如其來的增值稅征收，化肥企業(yè)人士怎么看呢?本人對(duì)于化肥企業(yè)的高層都比較熟，隨機(jī)詢問了幾家比較大的化肥生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人：
湖北宜化集團(tuán)國際部部長(zhǎng)-鐘旭亮：長(zhǎng)遠(yuǎn)來看對(duì)企業(yè)不利！
化肥增值稅無疑將使每噸尿素出廠價(jià)提，長(zhǎng)遠(yuǎn)來看對(duì)企業(yè)不利。但是，征收化肥增值稅對(duì)尿素產(chǎn)業(yè)來說也有好的一面，因?yàn)榻鼛啄昴蛩禺a(chǎn)能嚴(yán)重過剩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，許多尿素廠家為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力競(jìng)相降低成本，致使價(jià)格下滑，所以化肥增值稅征收對(duì)支撐市場(chǎng)價(jià)格將起到積極作用。
中石油天然氣股份有限公司-張?zhí)觳牛夯謴?fù)征收能為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提速
恢復(fù)增值稅征收，能對(duì)促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)需求，加快調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)做出貢獻(xiàn)。
云南云天化國際化工股份有限公司市場(chǎng)主管-許定國：長(zhǎng)遠(yuǎn)影響不好判斷
政策出臺(tái)對(duì)復(fù)合肥、磷肥企業(yè)影響較小，因?yàn)檫@些大型企業(yè)每年對(duì)稅收增加都有一定預(yù)算。因?yàn)檎�策�?xì)則還不明晰，增值稅征收對(duì)化肥企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)影響暫時(shí)不好判斷。
江蘇華昌化工股份有限公司副總經(jīng)理-張漢卿：所有企業(yè)都一樣，就不是問題
短期看，突然征收增值稅可能會(huì)造成肥企社會(huì)庫存加大，企業(yè)成本提高。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，政策既然出了，所有企業(yè)都面臨一樣的問題便不再是問題，況且增值稅的部分也會(huì)開增值稅發(fā)票。
黑龍江倍豐國際貿(mào)易有限公司經(jīng)理-李樹雨：價(jià)格是否隨之上揚(yáng)還不一定
政策層面征收增值稅，企業(yè)不接受也得接受，當(dāng)前征收細(xì)則還未公布。總的來說，征收增值稅后，化肥產(chǎn)品成本增加，但在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，價(jià)格是否隨著上揚(yáng)還不一定。成本增加后，市場(chǎng)能接受還好，市場(chǎng)接受不了，還得靠廠家和流通環(huán)節(jié)來承擔(dān)。出口也一樣，外商能接受還好，外商接受不了，歸根結(jié)底還是廠家承擔(dān)。
中化化肥有限公司鉀肥部副總經(jīng)理-郭強(qiáng)：國產(chǎn)鉀肥、進(jìn)口鉀肥成本都會(huì)增加
中化化肥有限公司鉀肥部副總經(jīng)理郭強(qiáng)：增值稅征收后，無論是國產(chǎn)鉀肥還是進(jìn)口鉀肥，成本都會(huì)增加。但對(duì)國產(chǎn)鉀肥的影響會(huì)小于進(jìn)口鉀肥，因?yàn)閲�產(chǎn)鉀肥在生產(chǎn)過程中部分環(huán)節(jié)已經(jīng)征收了稅收，會(huì)對(duì)產(chǎn)品增值稅增收有一定的抵扣。
化肥行業(yè)獨(dú)立觀察人士-吳姓專家能否將這部分錢補(bǔ)貼給農(nóng)民？
恢復(fù)征收化肥增值稅是化肥市場(chǎng)化改革的需要，這些優(yōu)惠政策一定程度上加劇了產(chǎn)能的過剩�；謴�(fù)增值稅后，化肥產(chǎn)品成本高了，但是國家可以將這部分錢補(bǔ)貼給農(nóng)民，引導(dǎo)企業(yè)做好農(nóng)化服務(wù)。
江蘇一家復(fù)合肥企業(yè)老總
中國政策的不透明和出臺(tái)政策的隨意性這兩個(gè)問題不能得到解決，真正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是建立不起來的。實(shí)際上，就國家而言，需要做的事是規(guī)范市場(chǎng)行為，保障市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，其他的交給企業(yè)和市場(chǎng)去做，用不著今天出一個(gè)政策，明天去扶持一個(gè)行業(yè)，看上去忙得很，但大多數(shù)是勞而無功的。
山東煙臺(tái)一家農(nóng)資公司老總
如果不考慮庫存，就強(qiáng)行征收，企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)稅，多大的打擊!如同持刀搶劫!我贊成征稅，優(yōu)勝劣汰，但庫存一定給進(jìn)項(xiàng)稅待遇，如果沒有這個(gè)待遇，政府就是強(qiáng)盜，政府白白的從肥企搶走銷售額的13%，也就是說你有一千萬的庫存，就要交130萬，搶劫! 化肥增值稅到底交多少?
據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，從免征增值稅改為征收增值稅，只有按售價(jià)13%計(jì)算的增值稅額的一小部分轉(zhuǎn)嫁到肥料含稅售價(jià)中。根據(jù)中國現(xiàn)行增值稅法規(guī)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人銷售貨物采用稅款抵扣辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。
對(duì)于尿素、磷肥、復(fù)合肥等生產(chǎn)企業(yè)和化肥貿(mào)易商來說，化肥恢復(fù)征收增值稅后，一般納稅人原來計(jì)入成本的煤、電、硫磺、氨、磷礦石等原料購進(jìn)時(shí)支付的增值稅額，可以從成本中剝離出來，用作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。已經(jīng)實(shí)施“營改增”的運(yùn)輸費(fèi)用、倉儲(chǔ)費(fèi)用，動(dòng)產(chǎn)設(shè)備購進(jìn)價(jià)款中所含的進(jìn)項(xiàng)稅，以及即將啟動(dòng)的房地產(chǎn)營改增之后再建立的廠房，都可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。
以尿素為例，按照出廠價(jià)(含13%稅)1695元計(jì)算，增值稅銷項(xiàng)是1695/1.13*13%=195元/噸，那么不含稅的出廠價(jià)就是1695-195=1500元。對(duì)于一般納稅人來說，應(yīng)交增值稅額是銷項(xiàng)稅減去原料、設(shè)備、運(yùn)輸費(fèi)用等價(jià)款中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)生產(chǎn)一噸尿素消耗936元的煤炭(煤炭適用17%的稅率)，購進(jìn)這些煤炭對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為936/1.17*17%=136元。除此之外，一家尿素生產(chǎn)企業(yè)可以用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)還包括電、催化劑等其他動(dòng)力、原料、輔料投入，以及動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的投入等等，購進(jìn)這些生產(chǎn)資料內(nèi)含的17%進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣。
化肥價(jià)格會(huì)不會(huì)漲？
有業(yè)內(nèi)人士做過類似的核算，雖然每家企業(yè)的原料成本、固定資產(chǎn)投入、在建項(xiàng)目情況各異，但在行業(yè)平均水平上，抵扣后尿素企業(yè)的生產(chǎn)成本增幅多數(shù)在1%~3.5%之間。其他化肥企業(yè)的核算方法類似。李昊鋒指出，恢復(fù)征收增值稅對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本影響多少主要看進(jìn)項(xiàng)部分能夠抵扣多少。剩下無法抵扣的部分才會(huì)真正進(jìn)入企業(yè)的含稅售價(jià)。這部分的比例各家企業(yè)不盡相同。
那么這部分無法抵扣的稅費(fèi)成本由誰承擔(dān)?對(duì)此，一位化肥貿(mào)易企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，恢復(fù)征收增值稅后，化肥企業(yè)的產(chǎn)銷成本會(huì)增加，但在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，價(jià)格是否會(huì)隨著成本增加而上揚(yáng)，還要取決于市場(chǎng)能否接受。最可能的情況是，這部分成本將會(huì)分?jǐn)偟缴�產(chǎn)、流通和消費(fèi)者各個(gè)環(huán)節(jié)。這樣看，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的影響都不會(huì)太大。
不過，有觀點(diǎn)認(rèn)為不排除在起征日前后會(huì)對(duì)局部市場(chǎng)產(chǎn)生影響。廠家、貿(mào)易商有可能會(huì)借成本增加上調(diào)銷售價(jià)格，對(duì)于有貨物庫存卻又缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)和貿(mào)易商，如果庫存過多或無法消化，一旦開始征稅，會(huì)面臨成本增加。有業(yè)內(nèi)人士提出，國家層面有沒有安排相應(yīng)的緩沖期，以及緩沖期長(zhǎng)短，會(huì)成為近期的關(guān)注點(diǎn)。增值稅的長(zhǎng)期影響
本人有以下觀點(diǎn)：
一是化肥市場(chǎng)化又邁出實(shí)質(zhì)步伐;
二是可以在一定程度上減少化肥市場(chǎng)的不規(guī)范操作;
三是有助于淘汰落后產(chǎn)能。
從近兩年相繼取消電價(jià)、運(yùn)輸?shù)然�肥�?yōu)惠政策的戰(zhàn)略部署來看，國家是在用政策手段推動(dòng)化肥市場(chǎng)化。雖然從表面上看，由于成本增加帶來的化肥漲價(jià)會(huì)傳導(dǎo)至農(nóng)民身上，但反過來也會(huì)引導(dǎo)農(nóng)民減少化肥施用量，從而促進(jìn)農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
綜上，本人預(yù)計(jì)此增值稅出臺(tái)，最主要的還是國家考慮到環(huán)保的問題，化肥繼0增長(zhǎng)之后，開始征收增值稅，說明國家在政策層面上開始促進(jìn)化肥行業(yè)的調(diào)整洗牌，我想，怎么適應(yīng)國家的政策，將是國內(nèi)化肥生產(chǎn)企業(yè)目前最需要考慮的問題。